تعتبر برامج الإقامة الأوروبية والإقامة الضريبية مسألة حاسمة للأفراد والمستثمرين الذين يسعون للانتقال إلى بلد جديد، كونها تحدد هوية الدولة المخولة فرض الضرائب على دخلهم العالمي. وتُعد البرتغال، اليونان، قبرص، ومالطا من الدول الأوروبية التي تقدم معدلات ضريبية جذابة للأفراد الراغبين في الحصول على الإقامة الأوروبية والانتقال إلى بلد أوروبي، وكذلك فوائد عدة للأجانب المستعدين للاستثمار في البلد.
فعلى سبيل المثال، تتميز البرتغال بنظام المقيمين غير الدائمين (NHR 2.0) الجديد الذي يقدم للمقيمين والمستثمرين الأجانب معدلات ضريبية منخفضة وإعفاءات ضريبية. وتوفر قبرص ضرائب منخفضة على الشركات، وتملك مالطا نظامًا ضريبيًا مغريًا يستهدف المستثمرين الأجانب.
في هذا المقال، سنستعرض مزايا الأنظمة الضريبية الفريدة في هذه الدول والأسباب التي تجعل برامج الإقامة الأوروبية خيارًا جذابًا.
مقارنة الأنظمة الضريبية في الدول التي تمنح الإقامة عبر الاستثمار
البرتغال: نظام ضريبي جذاب
توفر البرتغال نظامًا ضريبيًا جاذبًا للمستثمرين الذين يختارون الانتقال إليها. ووفقًا للقانون الضريبي البرتغالي[1] الساري منذ يناير 2015، يُعتبر الشخص مقيمًا ضريبيًا في البرتغال في حال استوفى أحد الشروط التالية:
- يقضي أكثر من 183 يومًا، متتالية أو غير متتالية، في البرتغال خلال فترة عام تبدأ أو تنتهي في السنة المالية المعنية.
- بغض النظر عن قضاء أقل من 183 يومًا في البرتغال، يحتفظ بمسكن في البرتغال خلال أي يوم من الفترة المشار إليها أعلاه، لاستخدامه والاحتفاظ به كمقر رئيسي لإقامته.
ووفقًا للقانون، يصبح دافع الضرائب مقيمًا في البرتغال اعتبارًا من اليوم الأول للإقامة في الأراضي البرتغالية، ويصبح غير مقيم ضريبيًا اعتبارًا من آخر يوم للإقامة في البرتغال، مع بعض الاستثناءات.
كانت البرتغال تقدم سابقًا نظام المقيمين غير الدائمين، ولكن تم إيقافه في أوائل العام 2024، وأعلنت الحكومة في بداية العام الجاري عن إطلاق نظام المقيمين غير الدائمين الجديد NHR 2.0، المرجح أن يتم الموافقة عليه من قبل البرلمان قريبًا. يُعرف النظام الضريبي الجديد[2] للبرتغال باسم برنامج الحوافز المالية للبحث العلمي والابتكار (IFICI)، وينطبق هذا النظام على:
- الأفراد الذين يصبحون مقيمين ضريبيًا في البرتغال بموجب القانون المحلي في سنة معينة.
- لم يكونوا مؤهلين كمقيمين ضريبيين في البرتغال خلال أي من السنوات الخمس السابقة.
- لا يستفيدون أو لم يستفيدوا من نظام غير المقيمين أو نظام المقيمين السابقين.
- يمارسون أنشطة محددة وفقًا للتشريعات المعمول بها.
يفرض النظام الجديد ضريبة بمعدل 20٪ على صافي دخل العمل والدخل المهني والتجاري من الأنشطة المحددة في القانون المعمول به، كما يوفر إعفاءً على دخل العمل المكتسب من الخارج، والدخل المهني والتجاري، ودخل الاستثمار، والدخل من الإيجارات، وأرباح رأس المال.
يعتبر التأهل للنظام الضريبي الجديد أكثر صعوبة لأنه يعتمد على ممارستك لأحد الأدوار أو الأنشطة المؤهلة في البرتغال، والتي تشمل:
- التدريس في التعليم العالي والبحث العلمي
- العمل في مراكز التكنولوجيا والابتكار
- العمل في مؤسسات تستفيد من الحوافز للاستثمار الإنتاجي
- المهن ذات الكفاءة العالية
- المناصب في الجهات المعترف بها من قبل AICEP أو EPE أو IAPMEI أو IP باعتبارها ذات أهمية للاقتصاد الوطني
- البحث والتطوير
- استلام منصب في الشركات الناشئة
- مناصب يشغلها المقيمون الضريبيون في الأزور وماديرا – سيتم تحديدها لاحقًا بموجب التشريعات.
الفرق بين النظام الضريبي القديم والجديد
| الشروط | نظام المقيمين غير الدائمين الجديد (NHR 2.0) | نظام المقيمين غير الدائمين القديم |
| متطلبات الإقامة | يجب ألا يكون مقدم الطلب مقيمًا ضريبيًا في البرتغال خلال السنوات الخمس السابقة | يجب ألا يكون مقدم الطلب مقيمًا ضريبيًا في البرتغال خلال السنوات الخمس السابقة |
| فترة الصلاحية | فترة الصلاحية 10 سنوات غير قابلة للتجديد | 10 سنوات |
| أنواع الدخل | المعاملة الضريبية | |
| الدخل المكتسب من العمل (الأنشطة ذات القيمة المضافة العالية) | معدل ثابت 20% على الأنشطة المؤهلة | معدل ثابت 20% على الأنشطة المؤهلة + الكيانات المؤهلة |
| دخل المعاش | 10% معدل ثابت | 10% |
| دخل الإيجار والإتاوات | يوجد إعفاء (حسب ما إذا كان خاضعًا للضريبة في الخارج بموجب اتفاقية الضرائب المزدوجة أو نموذج ضرائب منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية) | معفى |
| أرباح الأسهم والفوائد | يوجد إعفاء (حسب ما إذا كان خاضعًا للضريبة في الخارج بموجب اتفاقية الضرائب المزدوجة أو نموذج ضرائب منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية) | معفى |
| أرباح رأس المال | يوجد إعفاء (حسب ما إذا كان خاضعًا للضريبة في الخارج بموجب اتفاقية الضرائب المزدوجة أو نموذج ضرائب منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية) عادةً لا تكون المكاسب من بيع الأصول المنقولة معفاة. | معفى |
كخلاصة، يحتفظ نظام المقيمين غير الدائمين الجديد بالإعفاءات المستندة إلى الاتفاقيات الضريبية الدولية مثل اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTA) واتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، في حين كان النظام القديم يقدم إعفاءات أوسع نطاقًا. كما أن النظام الجديد يحد من الإعفاءات على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول المنقولة، بينما كان النظام القديم يعفي الأرباح الرأسمالية بشكل كامل.
إن اعتماد خيار صندوق الاستثمار للحصول على التأشيرة الذهبية البرتغالية لا يكبد المستثمر رسوم وضرائب باهظة، لأن هذا الخيار معفى من ضريبة التحويل، ورسوم الطوابع، وتكلفة كاتب العدل ورسوم الخروج والعمولة. كما قد يكون الدخل الناتج عن الصندوق معفى من الضريبة المقتطعة، خاصة بالنسبة للمستثمرين غير المقيمين في البرتغال.
في المقابل، يتعين على مالكي العقارات في البرتغال دفع ضريبة سنوية تُعرف باسم ضريبة البلدية على الممتلكات[3]، ويتم تحديدها وفقًا لنوع العقار وعمره وموقعه، حيث تتراوح بين 0.3% و0.8%. كما يخضع الدخل العائد من تأجير العقارات البرتغالية دائمًا للضرائب، بغض النظر عن مكان إقامة المستثمر. وهناك ضريبة ثابتة بنسبة 28% على صافي دخل الإيجار. ويمكن للمستثمرين خصم ضريبة البلدية على الممتلكات وتكاليف الصيانة والإصلاح من هذا المبلغ الضريبي.
اليونان: فوائد ضريبية عديدة
لا تمنح تأشيرة اليونان الذهبية حاملها الإقامة الضريبية تلقائيًا. أما بالنسبة لحاملي التأشيرة غير المقيمين والذين لا يقضون وقتًا طويلًا في اليونان، فإن الضرائب تُطبق فقط على الدخل المكتسب في اليونان، مثل عائدات الإيجار أو الأرباح المتعلقة بالعقارات. وقد وقعت اليونان أيضًا اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، مما يعفي المستثمرين من دفع الضرائب مرتين على نفس الدخل. وتُطبق الضرائب فقط إذا قضى الفرد أكثر من 183 يومًا في السنة في البلاد، وبالتالي أصبح مقيمًا ضريبيًا، وهي التالية:
- ضريبة الدخل: يتم فرض ضريبة على دخل المقيمين اليونانيين العالمي، بمعدلات تتراوح بين 9% إلى 44%، وفقًا لمستويات الدخل. أما غير المقيمين، فيتم فرض ضريبة فقط على الدخل المكتسب في اليونان.
- ضريبة الأرباح الرأسمالية: تُفرض ضريبة على الأرباح الناتجة عن بيع العقارات في اليونان بمعدل 15٪.
- ضريبة العقارات: يجب على مالكي العقارات دفع ضريبة سنوية (ENFIA) تُحسب بناءً على حجم وموقع العقار.
- ضريبة القيمة المضافة: يُطبق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 24% على السلع والخدمات المشتراة في اليونان.
لاستقطاب أصحاب الثروات العالية، تم إطلاق نظام ضريبي بديل على الدخل المكتسب من مصادر أجنبية من قبل الأفراد (وأو أقاربهم) الذين ينقلون إقامتهم الضريبية إلى اليونان، بحيث يتوجب على الأفراد الذين سيستخدمون طريقة الضرائب البديلة دفع:
- ضريبة إجمالية قدرها 100 ألف يورو سنويًا، بغض النظر عن مستوى دخلهم المكتسب من مصادر خارجية.
- ضريبة إجمالية قدرها 20 ألف يورو سنويًا، في حال استخدم أحد الأقارب أحكامًا مشابهة.
يجب الإبلاغ عن الدخل اليوناني السنوي للأفراد الخاضعين لطريقة الضرائب البديلة وفرض ضرائب عليها وفقًا لتصنيفها، علمًا أنه ليس هناك ضرورة للإبلاغ عن دخلهم المكتسب من مصادر أجنبية، حيث تُفرض عليه ضريبة بناءً على المبلغ الإجمالي. وتجدر الإشارة إلى أن سداد الضريبة السنوية الإجمالية يستنفد أي التزامات ضريبية إضافية على دخلهم من المصادر الأجنبية، بينما لا يتم تعويض أي ضريبة مدفوعة في الخارج ضد أي التزامات ضريبية يونانية (على سبيل المثال، لا تتوفر ائتمانات الضريبة الأجنبية). ويُعفى هذا الفرد من ضريبة الميراث والهدايا على أي أصول أجنبية.
اقرأ أيضاً: عشر مزايا تحثك على العيش في البرتغال
قبرص: جنة ضريبية
يستفيد حاملو تأشيرة قبرص الذهبية من نظام ضريبي جاذب نسبيًا مقارنةً بدول الاتحاد الأوروبي الأخرى، حيث وقعت اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 60 دولة. ولكي يصبح المستثمرون مقيمين ضريبيين في قبرص، يجب أن يقضوا أكثر من 183 يومًا في البلاد خلال السنة الضريبية أو يستوفوا “قاعدة الـ 60 يومًا” (البقاء في قبرص لمدة لا تقل عن 60 يومًا، ووجود روابط أخرى مع قبرص، وألا يكونوا مقيمين ضريبيين في مكان آخر). تتراوح معدلات ضريبة الدخل في قبرص بين 0% و35%، حيث لا تُفرض ضرائب على الدخل الذي يصل إلى 19,500 يورو.
تُطبق ضريبة الأرباح الرأسمالية بشكل أساسي على بيع العقارات في قبرص، ويشمل الإعفاء أول 85 ألف يورو من الأرباح، وتُفرض ضريبة بنسبة 20% على الأرباح التي تتجاوز هذا الحد. تُعتبر ضريبة الشركات من الأدنى في أوروبا بمعدل 12.5%. لا تدفع الشركات ضرائب إذا تلقت دخلًا من توزيعات الأرباح، أو في حال التفاوت في أسعار الصرف، أو إذا كان ثمة فرع أجنبي لشركة قبرصية. يمكن للموظفين الذين يتجاوز راتبهم السنوي 55 ألف يورو الاستفادة من الحق في دفع 50٪ فقط من الضريبة. ويُعفى المستثمرون الذين يصبحون مقيمين ضريبيين في قبرص من ضريبة الميراث أو الثروة أو الهدايا وضريبة الدخل من الفوائد أو توزيعات الأرباح.
مالطا: حوافز ضريبية قيمة
يخضع حاملو تأشيرة مالطا الذهبية، المعروفة رسميًا باسم برنامج الإقامة الدائمة في مالطا، لنظام ضريبي خاص. وتُفرض الضريبة على الدخل بمعدلات تصاعدية تتراوح من 0% إلى 35%. وتصل نسبة الضرائب إلى 35% عند تحقيق دخل سنوي قابل للفرض يتجاوز 60 ألف يورو. تخضع الشركات لضريبة دخل بمعدل ثابت يبلغ 35%، ولا توجد هيكلية ضريبية للشركات منفصلة عن ضريبة الدخل. تُعتبر توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية الناتجة عن حصة المشاركة معفاة من الضرائب في مالطا بموجب الإعفاء الخاص بالمشاركة، مما يجعلها أكثر جاذبية للأعمال القابضة. وقد قعت مالطا اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 70 دولة، مما يمكن الشركات العاملة فيها الاستفادة من تخفيف الضريبة على إيراداتها الخارجية.
لا تفرض مالطا أي ضريبة على الميراث أو الفوائد أو الثروة، لذا لا ليس هناك ما يثير قلق المقيمين بشأن الضرائب على الأصول العالمية. لا تُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية المحققة من بيع الأصول خارج مالطا، بشرط عدم تحويلها إلى البلاد. وتُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن مبيعات العقارات داخل مالطا إذا تم بيعها خلال خمس سنوات من الشراء (عادةً بمعدل 8%).
[1] https://taxsummaries.pwc.com/portugal/individual/residence
[2] https://taxsummaries.pwc.com/portugal/individual/significant-developments
[3] https://taxsummaries.pwc.com/portugal/corporate/other-taxes
[4] https://taxsummaries.pwc.com/greece/individual/taxes-on-personal-income
[5] https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/gr/pdf/2023/03/gr-special-tax-regimes-2023.pdf
[6] https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/individual/taxes-on-personal-income
[7] https://taxsummaries.pwc.com/cyprus/corporate/taxes-on-corporate-income
[8] https://taxsummaries.pwc.com/malta/individual/taxes-on-personal-income